En tant que professionnel, vous vous devez d’être rigoureux dans la gestion de votre comptabilité car la moindre erreur dans la tenue de vos comptes, peut avoir de lourdes conséquences et notamment un impact sur votre chiffre d'affaires. Ensemble, nous allons défricher la notion de facture non parvenue, également appelée facture à recevoir, et ce que vous devez faire pour un traitement sans pépin ! ✅
Qu'est-ce qu'une FNP ? 🤨
Une facture non parvenue se présente lorsqu'un bien a été livré ou qu’un service a été réalisé après la clôture de l'exercice comptable, autrement dit que la facture n'a pas été fournie à la date d'arrêté des comptes par le fournisseur.
📌 Par exemple : Vous avez passé une commande de matériel pour un prochain chantier début décembre et cette commande vous a été livrée le 29. L’exercice comptable se terminant le 31 décembre, si vous n’avez toujours pas reçue la facture le 1er janvier de l’année suivante, une facture non parvenue va donc se générer.
💡 Attention : Il existe également la notion inverse d’une facture non parvenue, il s’agit des charges constatées d’avance. Dans ce cas, la facture a bien été reçue avant la clôture de l’exercice comptable mais la marchandise ou le service ne seront livrés qu’après. Ici, la charge est imputée à l’exercice comptable suivant, alors que dans le cas d’une facture non parvenue la charge doit être comptabilisée dans l’exercice comptable qui se termine !
Comment les comptabiliser dans l’exercice à clôturer ? 🧮
Comme expliqué dans le point précédent, les factures non parvenues ne peuvent pas être reportées sur l’exercice comptable suivant, il faut absolument qu’au moment de la clôture, la charge correspondante soit inscrite dans le bilan.
Voici comment procéder (c’est maintenant que l’on entre dans la partie technique 🤓) :
- Votre compte de charge (classe 6) doit être débité du montant HT de la facture, ainsi que le compte 44586 “TVA à régulariser” dans le cas où vous pouvez récupérer la TVA sur l'achat du bien ou service en question.
- Le compte 408 intitulé “Fournisseurs-Factures non parvenues” est quand à lui crédité du montant TTC.
Quel est l'impact des FNP dans l’exercice suivant ? 🔍
Au moment de l'ouverture d'un nouvel exercice comptable, les factures non parvenues sont extournées, c'est-à-dire que les comptes initialement débités se retrouvent crédités et inversement.
Enfin, lorsque la facture du fournisseur est reçue, elle est normalement comptabilisée et tout revient en ordre ! (Enfin ! 😅)
Dans le bilan, les factures non parvenues sont rangées au passif dans « Dettes fournisseurs et comptes rattachés ».
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